План счетов предписывает использование целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств, отражать в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал":
Д-т сч. 86 "Целевое финансирование",
К-т сч. 83 "Добавочный капитал".
Таким образом, Приказы Минфина России не дают однозначного ответа, в каком порядке заказчики - застройщики должны учитывать средства финансирования строительства, получаемые от инвесторов. В этой связи представляется целесообразным сохранить прежний порядок отражения в учете операций по формированию источников финансирования строительства, согласно которому в учете делаются следующие записи:
Д-т сч. 51 "Расчетные счета",
К-т сч. 86 "Целевое финансирование"
получены средства целевого финансирования;
Д-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы",
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
отражены капитальные затраты на строительство;
Д-т сч. 86 "Целевое финансирование",
К-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы"
списаны затраты на передачу инвентарной стоимости объекта инвестору.
2.4. Автоматизация учета капитального строительства и его финансирования
В ООО «Стройинвест» учет капитального строительства и его финансирования ведется с использованием программы 1С: бухгалтерия. Программа 1С:Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.
Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.
Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.
Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):
план счетов;
список видов объектов аналитического учета;
списки объектов аналитического учета (субконто);
констант и т.д.
На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).
После расчета итогов программа формирует различные ведомости:
сводные проводки;
оборотно-сальдовую ведомость;
оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;
карточка счета;
карточка счета по одному объекту аналитического учета;
анализ счета (аналог главной книги);
анализ счета по датам;
анализ счета по объектам аналитического учета;
анализ объекта аналитического учета по всем счетам;
карточка объекта аналитического учета по всем счетам;
журнальный ордер.
Автоматизация процесса учетной работы должна включать не только учетный процесс в бухгалтерии, но и обеспечить необходимыми программными средствами основные отделы предприятия, такие как отдел снабжения, складское хозяйство, бухгалтерия, причем необходимым условием успешной и эффективной автоматизации является взаимосвязь между всеми автоматизированными отделами.
Данный процесс достаточно трудоемок и сложен, поэтому его выполнение рациональнее всего осуществлять поэтапно.
Методика бухгалтерского учета обеспечивает одновременную регистрацию каждой записи хозяйственной операции как по счетам бухгалтерского учета, так и по необходимым разрезам аналитического учета, количественного и валютного учета.
Основным способом отражения хозяйственных операций в учете является ввод документов конфигурации, соответствующих первичным документам бухгалтерского учета. Кроме того, допускается непосредственный ввод отдельных проводок. Для группового ввода проводок можно использовать типовые операции - простой инструмент автоматизации, легко и быстро настраиваемый пользователем.
Реализован опциональный аналитический учет по местам хранения: количественный и количественно-суммовой.